税负率是一个很容易被企业忽视的问题，而且很多企业也存在侥幸心理，总是以为税务稽查不会查到自己，这样的想法是不可行的，想要企业长期发展下去，必须得按照规定做好每一步，不能因为眼前的利益，而忽视了税负问题。

01 案例简介：

湖北省仙桃市，林业不发达，出口没优势，而就在这个地方，一家主要经营皮革制品及出口家具的企业快速崛起。

这家名为JP公司的企业，注册资本只有53万元，成立不到3年， 年销售收入近3000万元，但其年度税负仅1.21%，明显低于行业平均税负3%的水平。这些异常引起主管税务机关风险分析人员的注意。

截至案发，鄢某、魏某等人以JP公司的名义先后向深圳某工贸公司、福州某商贸公司等7家单位虚开增值税专用发票共415份，金额3172万元，税额539万元，鄢某等通过个人账户获得赃款150万元。

划重点：实务中，税务机关为了加强对纳税人的管理力度，采取了税务预警措置。税务机关设置了多项指标，通过对纳税人数据分析，若指标出现明显低于行业水平的，会引起税务机关的注意，面对税务机关的询问若无法说明合理理由的，将会面临税务机关的检查/稽查，给企业带来税务风险。

02 税负率是什么、怎么计算？

一、税负率的定义

税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，一般用税收占收入的比重来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。

二、税负率计算公式

1、增值税税负率=实际交纳增值税税额÷不含税的实际销售收入×100%

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

2、所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额（应税销售收入）×100%

三、税率、征收率、税负率和预警指标，傻傻分不清楚

日常工作中，我们计算需要交多少税时，常用的是税率和征收率，为什么检查时就要看我们的税负率了呢？又动不动来个预警，财务人每一步都好艰辛，真是步步惊心！

我们给大家总结了税率、征收率、税负率和预警指标的不同，今后你不会再分不清楚它们了。

03 企业在这9种情况下会被约谈

1、税务机关通过评估发现，企业税负变动异常，税负过高或者过低，都会引起税务机关的关注。

2、企业发票相关数据异常。如：发票增量异常或者发票作废数量异常等也会被关注、被约谈。

3、企业的进项税额变动率远大于销项税额变动率。

4、企业长亏不倒，连年亏损去还持续经营，税务机关会怀疑企业虚增成本或少计收入，这样企业就等着被约谈吧。

5、企业没有正常进行纳税申报。3个月未申报，将被列为非正常户！即使税局不来找你，也会让你去找税局。

6、企业有发票但仍然零申报的，你以为你不申报，税务机关就不知道企业有哪些业务了吗？金税三期会记录你开票或者别人给你开的发票，这些数据都在税务局的掌握之中。有发票还零申报，这是红线，不能碰！

7、库存账实不一致的。开票软件已经增加了商品编码，若再加上单位编码，大数据的快速和准确度你难以想象，金税三期会比你自己更了解你的库存状况，进了什么货，进了多少，什么型号的，出了什么货，出了多少，出了什么型号的，它都了如指掌，一旦有业务发生，库存状况尽收它的“法眼”。账实不一致的，包括名称、数量、型号等不一致，会被税务局重点关注。

8、虚增员工、虚列工资等。税局就接到了不少纳税人的投诉电话：身份信息被盗用，莫名其妙“被任职”。这样企业不仅被约谈，都被税局稽查了！

9、企业经营与收入不匹配。例如用电量、用水量、设备数量以及加油费等，跟经营收入不匹配。比如企业用电量很大，但收入相对较少，就可能存在少确认收入，会被税务局约谈。

04 企业如何应对？

一、只要税负率超标就一定会被预警吗？

如果每个企业都正好卡在税负率上也不正常，哪有那么正好的事呢。在税负率指标上允许有一定偏差。

二、企业正常报税、交税，但还是税负率低该怎么办？

只要交易真实、理由正常，比如产品更新换代、滞销跌价等等真实业务造成的税负率低。遇到税务检查，不用怕，如实告知就行！

三、远离虚开发票，后果很严重！

很多税负率偏低是与虚开发票有关的。现在的金税三期非常强大，只要企业开发票就会纳入金三系统的监控范围，一旦出现异常，不仅是补税、罚款那么简单，所以虚开发票要不得！

四、入账的发票一定要合法合规！

不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。所以收到不合法合规的发票一定要退回！更不能白条入账！否则，向文章开头的案例那样白条入账被罚款补税。严重的，可能会涉嫌编制虚假财务会计报告，还涉嫌犯罪，被追究刑事责任呢！

五、企业做好税收风险管理工作！

每月财务报表及纳税申报表报送之前，应进行自查。

如果发现税负率偏低，或存在异常变动的情况，应及时查明原因。对于申报收入不及时、漏报、不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的，应该及时进行调整，补报或更正申报。

当关键指标出现异常时，对异常原因及时处理，尽量避免对报送的数据触碰预警的红线！当然如果经营结果确实如此，也不必惊慌，只要如实申报即可！

六、注意三类增值税预警指标！

05 六大预警指标4月1日起各行业最新“预警税负率”大全

金税三期施行以来税收评估的六大预警指标

各行业的“预警税负率”（仅供参考）