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计入“税金及附加”?还是“应交税费”核算?

来源:成都艾聚财      
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发布日期:2021-03-24


        1、账务处理的原理是什么?

  首先,你得清楚知道税金及附加指哪些。比如城建税及附加、土地增值税、资源税、环境保护税以及消费税,均是计入税金及附加科目。

  还有不常出现的政府性基金,也是比较特殊的存在。政府性基金包括:水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加。

  注意:残疾人就业保障金,是计入管理费用。

  涉及税种账务原理,最基本的2笔会计分录,如下:

  1) 计提时

  借:税金及附加

      贷:应交税费-应交XX税

  2) 缴纳时

  借:应交税费-应交XX税

      贷:银行存款

  利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出

  从上等式中可见,“税金及附加”不仅是个会计科目,更是利润表项目,计入“税金及附加”与否,直接影响企业会计利润总额,从而影响企业应缴纳的企业所得税金额。

  那么16个税种,哪些税不通过“税金及附加”会计核算呢?

  2、16种税会计分录

  1.个人所得税

  1)计提时:

  借:管理费用

         销售费用

         制造费用

      贷:应付职工薪酬-工资

                                  -养老(公司承担部分)

                                  -医疗(公司承担部分)

                                  -失业(公司承担部分)

                                  -生育(个人不缴)

                                  -工伤 (个人不缴)

                                  -住房公积金(公司承担部分)

  2)发放工资时:

  借:应付职工薪酬-工资

      贷:应交税费-代扣代缴个人所得税

             其他应收款-个人(社保等个人承担部分)

             银行存款

  3)缴纳保险时:

  借:应付职工薪酬-养老(公司承担部分)

                               -医疗(公司承担部分)

                               -失业(公司承担部分)

                               -生育

                               -工伤

                               -住房公积金(公司承担部分)

         其他应收款-个人(社保等个人承担部分)

      贷:银行存款

  4)缴纳个税时:

  借:应交税费-代扣代缴个人所得税

      贷:银行存款

  2.消费税

  企业销售产品时应交纳的消费税,应分别情况迸行处理:

  企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税。

  1)企业按规定计算出应交的消费税

  借:税金及附加

     贷:应交税费-应交消费税

  2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面,按规定应交纳的消费税,应计入有关的成本。

  借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

     贷:应交税费-应交消费税

  3)企业委托加工应税消费品,于委托方提货时,

  借:应收账款/银行存款等科目

     贷:应交税费-应交消费税

  4)委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,

  借:应交税费-应交消费税

     贷:应付账款/银行存款等科目

  5)企业进口产品需要缴纳消费税时

  借:材料采购等

     贷:银行存款等

  6)交纳当月应交消费税

  借:应交税费-应交消费税

     贷:银行存款等

  7)企业收到返还消费税时

  借:银行存款等

     贷:税金及附加

  3.环保税

  计提时

  借:税金及附加

     贷:应交税费-应交环境保护税

  缴纳时

  借:应交税费-应交环境保护税

     贷:银行存款

  2)环境保护税不定期计算申报

  按次申报缴纳时

  借:税金及附加

     贷:银行存款

  4.资源税

  计提时

  借:税金及附加

     贷:应缴税费-应交资源税

  缴纳时

  借:应缴税费-应交资源税

     贷:银行存款等

  企业如收到返还应交资源税时

  借:银行存款等

     贷:税金及附加

  5.土地増值税

  1)兼营房地产业务的企业,应由当期收入负担的土地増值税:

  借:税金及附加

     贷:应交税费-应交土地增值税

  2)转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物,

  借:固定资产清理/在建工程

     贷:应交税费-应交土地增值税

  3)企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,

  借:应交税费-应交土地増值税

     贷:银行存款等科目

  4)待该项房地产销售收入实现时,

  借:银行存款等科目

     贷:应交税费-应交土地增值税

  5)待该项房地产销售收入实现时,

  借:税金及附加

     贷:应交税费-应交土地增值税

  借:应交税费-应交土地増值税

     贷:银行存款等科目

  6.房产税

  计提时

  借:税金及附加

     贷:应交税费——应交房产税

  缴纳时

  借:应交税费——应交房产税

     贷:银行存款

  7.土地使用税

  计提时

  借:税金及附加

     贷:应交税费——应交土地使用税

  缴纳时

  借:应交税费——应交土地使用税

     贷:银行存款

  8.车船税

  计提时

  借:税金及附加

     贷:应交税费-应交车船税

  缴纳时

  借:应交税费-应交车船税

     贷:银行存款

  9.印花税

  1)按合同自贴花时

  借:税金及附加

     贷:银行存款

  2)汇总缴纳时

  计提时

  借:税金及附加

     贷:应交税费-应交印花税

  缴纳时

  借:应交税费-应交印花税

     贷:银行存款

  10.城市维护建设税

  计提时

  借:税金及附加

     贷:应交税费-应交城市维护建设税

  缴纳时

  借:应交税费-应交城市维护建设税

     贷:银行存款

  11.耕地占用税

  企业按规定计算交纳耕地占用税时

  借:在建工程

     贷:银行存款

  12.车辆购置税

  按规定缴纳的车辆购置税

  借:固定资产

     贷:银行存款

  企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的,按规定应补缴的车辆购置税:

  借:固定资产

     贷:银行存款

  13.契税

  按规定缴纳的契税

  借:固定资产(或无形资产)

     贷:银行存款

  14.烟叶税

  收购时

  借:在途物资

       应交税费-应交增值税(进项税额)

     贷:银行存款

          应交税费-烟叶税

  缴纳时

  借:应交税费--烟叶税

      贷:银行存款

  15.关税

  计提时

  借:商品采购(商品流通企业)、材料采购(工业企业)

     贷:应交税费-应交进口关税

  缴纳时

  借:应交税费-应交进口关税

     贷:银行存款

  16.船舶吨税

  计提时

  借:管理费用

     贷:应交税费-应交车船使用税

  缴纳时

  借:应交税费-应交车船使用税

     贷:银行存款


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