“两单速审”，就是通过审查“非接触式风险分析资料清单”和“接触式风险应对资料清单”获取银行的相关资料，快速识别其存在的税务风险，并提出可以有效应对风险的管理方法，特别适用于识别银行业增值税及其相关附加税费、印花税等税种的税务风险。该工作法聚焦金融机构除纳税申报表、财务报表以外的其他涉税资料，以数据分析为着力点，精准识别其税务风险。

银行业税务风险管理，是全国千户集团税务风险管理的工作重点之一，具有数据获取难度大、业务集中度高、专业性强、涉及政策众多、难以及时发现等特点。为了有效管控银行业税务风险，国家税务总局重庆市税务局第一税务分局根据税务总局发布的《千户集团税收风险分析应对工作指引》，结合实践不断总结，形成了银行业“两单速审”工作法。该工作法聚焦金融机构除纳税申报表、财务报表以外的其他涉税资料，以数据分析为着力点，结合金融机构内部控制设计思路，在精准发现其存在的税务风险的同时，提高了税企交流的效率。

概念：

何为“两单速审”工作法？

所谓“两单速审”，就是通过审查“非接触式风险分析资料清单”和“接触式风险应对资料清单”获取银行的相关资料，快速识别其存在的税务风险，并提出可以有效应对风险的管理方法，特别适用于识别银行业增值税及其相关附加税费、印花税等税种的税务风险。

“非接触式风险分析资料清单”主要包括特殊行业准备金计算底稿、增值税价税分离规则、1104监管报表和自有资金投资明细等28项资料，需要企业提前提供给税务机关；“接触式风险应对资料清单”主要包括监管处罚文书、存款保险费核定文件和税前损失扣除备查资料等24项资料，供税务机关现场查阅。两份清单梳理出风险分析所需的数据资料，且具有普遍适用性，有效解决了税务机关难以获取银行数据账套的问题。

2019年，重庆市税务局第一税务分局通过“两单速审”工作法，对总部设在重庆市的A银行开展税务风险排查工作。A银行总行财务负责人说，两个清单中的内容绝大部分是现成的资料，这样的资料提供方式兼顾了商业保密和工作便利，税务人员到银行的次数减少了，发现的税务问题却更精准了。据统计，在“两单速审”工作法启动之前，税务机关识别、分析一家省级银行税务风险时，提取资料的次数大约为6次，实地核查时间大致需要22个工作日。开展“两单速审”工作法后，这两项数据分别缩减至2次和10个工作日，纳税人满意度大幅提升。

“两单速审”工作法开展三年多的时间，重庆市税务局第一税务分局完成了对334户银行业金融机构的风险排查工作，入库税款及滞纳金约2.2亿元。值得一提的是，税务机关在风险排查过程中，发现银行以前年度普遍存在虚假委托贷款利息收入未确认增值税、票据直贴现未全额缴纳增值税、信贷资产证券化利息收入未缴增值税等共性问题，并向税政部门报送相关的政策建议书，推动解决银行业同类政策问题，统一了执行口径。

实操：

“两单速审”工作法怎么用？

“两单速审”工作法以数据分析为基础，主要分为两个阶段——结合“非接触式风险分析资料清单”开展综合风险分析，结合“接触式风险应对资料清单”开展实地核查。

以B银行为例，2019年，重庆市税务局第一税务分局接到税务总局下发的任务，就B银行涉及的17个税务风险点开展风险应对工作。据了解，工作团队借助“两单速审”工作法，排除14个潜在风险点，新发现并确认风险点6个，入库税款和滞纳金近亿元。

在综合风险分析阶段，工作团队将“非接触式风险分析资料清单”发至B银行，全面获取银行的会计数据、监管数据和业务数据等，主要分析B银行在总体经营层面和涉税风控方面存在的风险。

具体而言，工作团队对财务报表、科目余额表、存贷比、资本充足率、不良贷款率和贷款五级分类情况进行趋势分析和结构分析，发现B银行存款规模极高，但存贷比率处于行业中游水平；中间业务收入和自有资金投资收益是B银行主要利润来源，不良率小幅度上升，工作团队据此判断：贷款损失准备金的计提和自有资金投资收益，将成为下一步风险排查的重要领域。

工作团队通过深入分析B银行的各项基础数据、财务数据等还原其各项业务，据此判断B银行可能存在的税务风险。比如，通过分析会计科目使用说明、会计核算办法、会计报表、价税分离规则和进项税额转出底稿等数据，发现B银行的增值税价税分离规则存在缺陷，自有资金投资利息收入、财政补贴收入等的价税分离工作是人工完成，带有一定随意性，导致其增值税进项税额转出不足；通过分析企业所得税申报表和科目余额表等数据，发现B银行党建经费未按实际情况税前扣除。

第一阶段的综合风险分析结束后，工作团队针对B银行的情况形成24项标准资料和6项风险分析指向性资料，并在实地核查前一周，告知B银行准备“接触式风险应对资料清单”的相关资料。

实地核查阶段，工作团队首先同B银行相关负责人进行了面对面交流，详细了解其财务核算过程、准备金计算流程等情况，核实上一阶段发现的增值税进项税额转出风险、财政补贴增值税风险、固定资产加速折旧风险和党建经费税前扣除不合规风险等问题，确认这些问题是否构成税务风险。

此后，工作团队认真审阅了B银行的“接触式风险应对资料清单”，深入判断其存在的税务风险。比如，在审阅会议费列支凭证时，发现其中列支了大量餐饮发票，超出正常标准。经过进一步沟通，B银行相关负责人承认，部分面向客户召开的营销会议本应列入业务招待费中，但实际列支到了会议费中，存在企业所得税纳税调增不足的问题。

提醒：

具体实践中需要注意啥？

笔者在实践中发现，“两单速审”工作法具有高效、精准等优势，但是要想充分发挥这一工作法的作用，还需要注意几个问题。

注重宏观分析，从整体层面确定风险分析方向。在综合风险分析阶段，要重点关注银行企业资产、负债、成本和利润的趋势分析、结构性分析，以“主要资产在哪，风险在哪；主要利润在哪，风险在哪；主要投资在哪，风险在哪”的思路，根据不同银行的经营特点，确定其税务风险分析的方向。

多指标、多数据相互印证，提升风险分析的准确性和指向性。“两单速审”工作法的核心是数据分析，在数据分析过程中要重点关注银行税务数据与其内部数据、监管数据的勾稽关系和一致性，同时注意相关数据是否符合内控逻辑，避免单一性分析，以提高数据分析的质效。

充分借助第三方力量，利用外部信息打开突破口。在调查银行的重大涉税经营事项时，可以充分借助行业监管、司法、财政、审计和国资等部门已经出具的生效文书、报表，并深入了解监管法律法规对银行经营活动合理性的界定，借助第三方力量做好税务风险分析工作。