税收审计就是所得税的结算。即通过税务代理对企业的会计核算、纳税、更正、调整等业务进行审核。在税务审计结束后，由　　税收审计就是所得税的结算。即通过税务代理对企业的会计核算、纳税、更正、调整等业务进行审核。在税务审计结束后，由税务代理公司审核税务审计结果。 为何企业要进行税务检查？ 公司为何要税务审核？ 1.可补偿损失，减少税项开支。按照企业所得税法，企业出现亏损时，可连续五年补足。如要补缴税款，税务局一般会要求企业出具税务报表。 2.为了正确申报企业所得税，注册税务师在税务检查时会对企业的会计处理进行调整，一般情况下，企业全年应缴企业所得税就可准确执行。 3.出具报告的企业经税务局检查后，因其注册税务代理的原因，被处以罚款，并处滞纳金，由企业承担。超过规定期限的罚款，由税务代理机构承担，或者向税务机关索赔。 4.税务检查可减少进行税务检查的风险。 一家企业如何编制税务审计报告？ 1.企业当年亏损较大，需要在以后年度补足的，应在当年出具税务检查报告。 2.企业可能在会计处理方面存在的问题，无法保证企业也会选择税务代理公司出具税务审计报告。 3.企业会计核算不存在问题，但增值税负担在当年较低，可能引起税务机关的重视。这时，企业可以考虑税务审计报告。 4.对连续三年亏损的企业，税务局通知其出具三年税务检查报告，并因接受税务评估面谈等原因，通知企业出具税务检查报告。 5.企业当年有利润，但利润太低，不符合收入和资产，或者企业逃税行为增多。为保证税收安全，企业害怕被税务机关检查，会主动进行税收审计。 6.企业当年有利润，如果需要弥补前一年度的损失，则应在年度中期提出补足损失的当年及前一年度有亏损以弥补之。

目前，对许多高收入群体来说，他们承担的个税比较重，但是通过个人税收筹划进行筹划，可以使这些人的纳税负担有效地减轻。因此，如何制定一项税收筹划计划？所得税的税收筹划是如何进行的？这篇文章我们就来介绍一下。 看这里! 个人所得的纳税筹划 一、制订税务筹划方案时应遵循的原则。 其中主要包括： (1)合法性原则。正当性原则是说个人所得税筹划必须在法律允许的范围内进行。因为，如果超越了法律，就必须承担相应的法律责任，甚至受到法律的制裁。因此，每个人在制定计划方案时都要避免犯法，以使方案的实施能收到理想的筹划效果。 (2)综合效益原则。综合效益原则是什么？个体税收筹划方案的制定应综合考虑成本与效益。费用小于收益时，筹划工作地开展有利可图；但是，如果成本大于收益，则纳税筹划也失去了其应有的意义。 (3)风险与利益平衡原则。目前，许多人会绝对地认为纳税筹划是危险的还是安全的，实际上这是一种较为错误的看法。这是由于税务筹划是否能够顺利进行受到许多因素的影响。所以在筹划中，必须采取措施有效的规避此类风险，并尽可能地获得最大的收益。 目前，高收入者为了减轻自身的税负，一般都会选择通过税收筹划有效地降低个人纳税支出，从而实现个人实际收益最大化。但是，个人所得税的纳税筹划毕竟是一种非常专业的要求，它有许多重要的意义，同时还需要注意一些问题。这篇文章我们将会详细阐述这一点。 第二，个人所得税的税收筹划的重要性。 其主要表现为： (1)规避财税风险。实际上，高收入者如如节税不当或采用某些不当节税手段，则极有可能给个人带来一定的风险，甚至是相关的行政处罚。而且个人所得税的纳税筹划是在法律允许的范围内进行的，制定方案时不违法，执行方案比较正规，所以能帮助纳税人在节税的同时有效地规避财税风险。 (2)增加个人收入。税收筹划的目的在于通过实施一项合理的计划计划，使人的个人收入达到最大，从而使人的税收负担达到最大。因此，进行个人所得税纳税筹划也是其基本目的。因此，高收入者在进行税收筹划之前，更要注意从全局的角度来综合把握筹划效果。如果成本大于收益，就必须果断放弃。 个人所得税的税收筹划如何进行？ 一般按以下步骤进行： (1)对有关法律的分析。既保证了计划活动的合法性、合规性，又使其行为更具科学性、科学性。 (2)对自身状况的分析。纳税筹划要从自己的实际情况出发。因此，在进行筹划之前，还需要对个人的基本情况进行详细的了解。 (3)编制多种方案。所得税筹划方案并非我国独有，其筹划方法也多种多样。因此，在方法的制定上要多做些准备和选择。 四、个人所得税的纳税筹划。 对高收入个人进行税务筹划活动需要注意的事项，包括： (1)制定一个税务计划计划必须具有合法性。这种税收筹划方案的实施具有一定的现实意义。如果不能突破法律的红线，那么税收筹划就会演变成违法的逃税行为，因而必然会受到法律的严厉惩处和惩处。 (2)规划方案制订必须考虑全面。实际上，制定一项税收筹划计划并非一件容易的事。所以必须要综合考虑，这样才能更合理地进行节税，也能使筹划工作更顺利。

可以说，目前企业的竞争，主要表现在企业的人才队伍建设、组织建设、流程建设、企业文化建设、营销战略等方面，涉及到企业品牌所涵盖的企业整体综合实力的竞争。在企业发展战略的高度，如何管理和维护品牌形象是企业中长期发展战略。 怎样有效维护企业品牌？ 一、随时维护品牌核心价值。 商标核心价值是品牌资产的重要组成部分，它使消费者清楚、清晰地识别和记住品牌的利害关系和个性，是推动消费者认同、喜爱甚至爱上品牌的主要力量。维护品牌形象，就是要求企业尽量控制和把握目标消费者对品牌的感受与信心，根据目标消费群体消费需求水平的变化情况，随时掌握消费者对品牌感受与信念的变化趋势。发挥那些能赋予并提升品牌价值的感觉，同时去除那些无法让品牌核心价值与消费者生活方式发生互动、与市场环境变化相适应的感觉，随时保持符合消费者需求的核心价值。持续保持核心价值，旨在突显品牌形象的独特之处。拥有好品牌形象的产品，不仅要在性能、造型、包装等方面满足消费者的喜好，更要在等级、价格、优雅形象等方面满足消费者的心理。 二、是不断提高产品质量。 品质是构成品牌形象的第一要素，也是决定品牌形象生命力的第一要素。对于一个公司来说，对客户负责，首先从产品的质量开始。卓越的品质是赢得客户、占领市场的敲门砖。如果没有一流的品质，就无法赢得消费者的信赖，在品牌形象塑造方面也无从谈起。 奔驰汽车以产品质量享誉世界，号称20万公里不用动螺丝刀。行驶300,000公里后，换一个引擎也能再行驶300,000公里。奔驰汽车的制造过程，更是严格地把质量放在第一位，要求所有的员工认真细致。在产品检测方面，为绝对保持“奔驰”品质，奔驰在世界各地均设有质量检测中心，拥有大批质检员和高性能设备，每年抽查成千上万辆奔驰车。该公司还设立了一个试车场，每年为100辆新车进行破坏性测试，以时速35公里/小时冲击坚固的混凝土厚墙，以测试前座的安全。这种品质文化，就是奔驰这个品牌形象，永远充满活力。 怎样有效维护企业品牌？ 第三，不断创新。 创新是品牌形象的生命之源。创意使品牌形象与众不同，让品牌生命注入无限活力，是延长品牌形象生命的重要途径。 科技创新是专门研究同类产品的新技术、新工艺，不断提高产品技术含量，开发新工艺，研究产品的市场生命周期与更新；时间上的改良、更新、更新换代，不断开发产品有价值的特色，不断推出“热点”产品，确保了产品的强劲销售势头。日益激烈的市场竞争，使得产品生命周期缩短，今天的名牌，将来可能会变成过时的产品，被更多的新品牌取代。当今世界已进入知识经济时代，没有现金技术，很难生产出高起点、高品质、高份额的产品，品牌形象将沦为平庸，终将走向失败。在技术创新的同时，企业也要进行管理创新、市场创新。而消费需求、消费行为趋势、消费者购买习惯的变化趋势以及消费流行趋势的研究，在营销方式、价格、渠道、促销手段等方面不断推陈出新，引导消费，满足需求。 四、诚信度管理。 诚信是品牌在消费者心中确立其“品牌偏好”和“品牌忠诚度”的基本要素。对于产品质量、服务质量等各方面的承诺，消费者对这一品牌产生了偏好与忠诚度。诚信是企业的一种无形资产，它能增强品牌的竞争力，并能带来超额利润。诚实是企业立身之本，没有诚信就没有市场。三鹿奶粉事件是整个行业的诚信危机，中国乳品企业的品牌形象集体崩塌，公众眼中企业道德形象发生了质变，行业发展遭受重创。因此，诚信对品牌形象的价值是无法衡量的。诚实守信的形象，将维系客户的信誉与忠诚，为企业可持续发展打下坚实的基础。所以，诚实守信应该成为所有企业的经营理念，也应该是企业维护品牌形象所必需的工作之一。

一、政府补助 1. 政府补助：指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。2. 常见的政府补助：政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息、研究开发补贴、政策性补贴。3. 政府补助可以分为两类：（1）与资产相关的政府补助。（2）与收益相关的政府补助。4. 与收益相关的政府补助：除与资产相关的政府补助之外的政府补助，此类补助主要是用于补偿企业已发生或即将发生的费用或者损失，通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关成本。二、《企业会计准则第16号—政府补助》1. 与企业日常活动相关：计入其他收益或冲减相关成本费用。2. 与企业日常活动无关：计入营业外收入或冲减相关损失。3. 会计处理原则：（1）总额法：将政府补助全额确认为收益。（2）净额法：将政府补助作为所补偿费用的扣减。4. 以下各项不纳入本准则的范围，适用其他相关会计准则：（1）企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则。（2）所得税减免，适用《企业会计准则第18号——所得税》。政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的所有者权益，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系，属于互惠性交易，不适用本准则。三、用于补偿企业“以后期间”的成本费用或者损失时1. 将补助确认为递延收益，在确认费用或者损失期间计入当期损益或者冲减相关成本费用，即在实际使用时或者当期期末，根据当期累计使用的金额计入损益或冲减相关成本费用。2.总额法（将政府补助全额确认为收益）：借：银行存款（收到政府补助时） 贷：递延收益借：递延收益（发生成本费用或损失时） 贷：其他收益（与日常活动相关） 营业外收入（与日常活动无关）3.净额法（将政府补助作为相关资产账面价值或所补偿费用的扣减）：借：银行存款（收到政府补助时） 贷：递延收益借：递延收益（发生成本费用或损失时） 贷：成本/费用/营业外支出等四、用于补偿企业“已发生”的成本费用或者损失时 1. 用于补偿企业已发生的费用或者损失：直接计入当期损益或冲减对应的成本费用。2.总额法（将政府补助全额确认为收益）：借：银行存款 贷：其他收益（或者营业外收入）3.净额法（将政府补助作为相关资产账面价值或所补偿费用的扣减）：借：银行存款 贷：成本/费用/营业外支出等五、税收优惠1. 增值税：（1）与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。（2）纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。政策依据：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）2. 企业所得税：（1）政府补助属于国务院规定的其他不征税收入范围，不需要缴纳企业所得税。（2）国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。同时，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。（3）如果取得的政府补贴属于不征税收入，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除，需要做纳税调增。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第23号）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）

【案例简介】2020年8月，M公司由M集团投资50万成立，实缴注册资本50万元。筹建期间修建厂房3000万元，2020年9月1日全部由M集团担保向非关联企业A公司借款，年利率10%。2021年1月31日，M公司厂房建成，达到预定可使用状态。2021年3月31日，M公司取得第一笔试生产经营收入50万元。问筹建期间M公司发生的利息支出如何进行税务处理。 【案例解析】截止2021年5月31日，M公司支付A公司9个月利息共计225万元。 一、增值税 由于利息支出进项税额不得抵扣，无论M公司取得A公司开具的发票是否是专票，都不得抵扣进项。 二、印花税 企业间的借款合同，不属于《印花税暂行条例》规定的印花税征税凭证，不需缴纳印花税。 三、企业所得税 2021年3月31日，M公司取得第一笔试生产经营收入50万元，因此，M公司筹建期结束之日为 2021年3月31日。 开办费，是指企业筹建期间发生的除固定资产、无形资产、投资性房地产以外的其他各项支出。 M公司2021年1月31日厂房建成，达到预定可使用状态。 因此， M公司借款3000万元用于筹建厂房，在2021年2月1日以前发生的利息支出125万元应计入房产原值，予以资本化。 2021年2月1日起到2021年3月31日发生的利息支出50万元，应计入开办费。 因2021年3月31日M公司筹建期结束，2021年4月1日起到2021年5月31日发生的利息支出50万元，应计入财务费用。 根据《企业所得税法》及其实施条例等政策规定，筹建期间计入固定资产原值的资本化利息支出，筹建期间固定资产已经达到可使用状态的，从达到可使用状态次月起到筹建期结束期间的折旧计入开办费。 筹建期间结束，固定资产折旧计入相关成本费用税前扣除。 筹建期间结束，发生的利息支出，直接计入财务费用税前扣除。 根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定，开办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 因此，M公司发生的利息支出，2021年2月1日以前发生的125万元利息支出予以资本化，其中2021年2月1日到2021年3月31日通过厂房折旧计入开办费，按规定税前扣除；2021年4月1日起，厂房折旧计入相关成本费用直接税前扣除。 2021年2月1日起到2021年3月31日，计入开办费的利息支出50万元，作为开办费按规定税前扣除。 筹建期结束，即2021年4月1日以后发生的利息支出，直接计入当期损益——财务费用税前扣除。 综上所属，企业筹建期间发生的利息支出财税处理很复杂，稍有不慎，处理不当，就会给企业埋下不必要的税务风险，提醒各位朋友要小心。