某省税务局发布《关于个人出租房屋个人所得税征收管理有关事项的公告》，明确“个人将自有房屋或者租入房屋出租给承租人，并取得租金收入或者其它经济利益所得的行为，应按照“财产租赁所得”缴纳个人所得税”。还明确“纳税人出租(转租)房屋不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房屋租赁成本费用的，按租金收入的5%核定应纳税所得额。”以及“个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税;个人出租非住房，按20%的税率征收个人所得税”。　　本来嘛，这是一个很平常的事情，相关政策都是有法有规(如税收征管法及实施细则、个人所得税法及实施条例以及国税发〔1994〕89号、财税〔2008〕24号和国税函〔2009〕639号文件等)可依的，乃至可以说是“老生常谈”的一项应税行为。要说新颖一点的，那就是这个公告明确了房屋租赁所得相关个人所得税核定征收的“应税所得率为5%”。　　有些网友对此或有疑惑，或有不解，对于专业的东西一下没看懂，这倒也不奇怪。但也出现了一些比较有意思的说法，如有的说“近日，**省率先实施房屋租赁个人所得税......”;还有的说“要知道，以前获得租金收入，房东是不需要缴纳个人所得税的。这次**开启个人出租房屋个人所得税征收管理，算是首开先河”;更有这样计算应缴个人所得税的“以年租金6万元的住房租金计算，平均分摊到每个月租金是5000元，那么房东每个月需缴纳个人所得税是500元，一年是6000元”。　　真是这样吗?那小编就也来说说个人出租房屋的个人所得税相关事项吧。　　首先说一个问题，就是个人所得税的税率，省一级税务局是无权制定减低税率政策的，网传的“某省个人出租住房将按10%税率征个人所得税”，其实，这既不是某个省的地方规定，更不是什么现在才开始执行的“新政”。　　早在2000年12月财政部、国家税务总局《关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(财税〔2000〕125号)就明确：自2001年1月1日起“对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税”。继而是在2008年3月，财政部、国家税务总局发布《关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)，第二条“支持住房租赁市场发展的税收政策”的第(一)项，再次：对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。　　据此，对于个人出租房屋相关的个人所得税税率，全国都是如此，即“个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税;个人出租非住房，按20%的税率征收个人所得税”。　　根据税法规定以及税收征管实务需要，对个人出租(转租)房屋取得的租金收入征收个人所得税时有两种征收方式，分别为据实征收和核定征收，税务机关将根据纳税人的实际情况确定征收方式。在此也提示，营改增以后，征收个人所得税时的“租金收入”不含本次出租缴纳的增值税。　　个人出租房屋据实征收个人所得税　　至于具体计税，按照个人所得税法及实施条例的相关规定：财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。　　此外，相关税收政策还规定，(1)纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加等允许扣除的税费，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。(2)纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。　　在出租房屋的情形中，除了自有房屋出租外，还有一种情形是“转租”。对于个人将承租房屋转租取得的租金收入，同样属于个人所得税应税所得，也应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。针对转租房屋需要支付租入房屋的租金这一实际情况，相关税收政策特此还规定：取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。　　对于个人出租房屋等财产，取得财产租赁所得在计算个人所得税前扣除税费的扣除次序为：(1)财产租赁过程中缴纳的税费;(2)向出租方支付的租金;(3)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用;(4)税法规定的费用扣除标准。　　最后，出租房屋等财产的个人，以取得的租金收入扣除上述税费后的余额作为应纳税所得额，按照适用的税率计算应缴的财产租赁(出租房屋)所得的个人所得税。　　个人出租房屋核定征收个人所得税　　在实务中，由于出租房屋的财产租赁个人所得税的计算过程还是比较复杂，特别是在扣除相关税费时还须提供合法、准确的成本费用凭证，准确计算房屋租赁成本费用。　　大家也知道，作为出租房屋的个人，大多很难妥善保存相关票据(如房屋修缮的费用票据)，如果严格按照规定，不能提供相关税费支付的票据就不得税前扣除，这样对纳税人还是不利的。　　为此，很多地方都依法作了另一种规定，即采取核定征收的方式，对于纳税人出租(转租)房屋不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房屋租赁成本费用的，按租金收入的一定比例(即税务机关确定的应税所得率)核定其应纳税所得额。当然，由于各地经济状况的差异，各地税务机关核定的应税所得率也会有所差异。但不管怎么样，从实务来看，核定征收个人所得税其实是更有利于减轻个人出租房屋的税收负担。　　对于核定征收房屋出租个人所得税的，计税过程是这样的：　　(1)应纳税所得额=租金收入(不含增值税)×应税所得率　　(2)应纳税额=应纳税所得额×税率　　(个人出租住房的税率为10%;个人出租非住房的税率为20%)　　如题，某省对个人出租房屋核定的应税所得率为5%，那应缴个人所得税就是以租金收入×5%×适用税率。例如，某人这个月出租房屋取得租金10000元(不含增值税)，且不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房屋租赁成本费用，其应缴纳的个人所得税为：　　(1)出租的是住房：10000×5%×10%=50元;其个人所得税实际税负为0.5%(50/10000)，也就是0.5%的征收率。　　(2)出租的非住房：10000×5%×20%=100元;其个人所得税实际税负为1%(100/10000)，也就是1%的征收率。　　综上，对个人出租(转租)房屋取得的租金收入征收个人所得税，实行的是据实征收和核定征收两种征收方式，根据具体情形分别适用。　　(一)据实征收。纳税人出租(转租)房屋采取据实征收方式计算应纳税所得额时，可凭合法有效凭证从租金收入中按规定扣除实际支出的相关税费，以及按税法规定的费用扣除标准减除费用。即应缴纳税额=(应税收入-成本费用扣除)×税率。　　(二)核定征收。纳税人出租(转租)房屋不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算住房租赁成本费用的，按租金收入和核定的应税所得率计算应纳税所得额。即应缴纳税额=应税收入×应税所得率×税率。　　至此，相信大家看后，对于个人出租(转租)房屋相关的个人所得税知识有个基本的了解啦。

自2021年1月1日-3月30日，财务人员可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”申请办理2020年度个人所得税扣缴手续费。为确保您的合法权益，请务必在规定时间内向税务机关提交2020年度个人所得税扣缴手续费退付申请。具体操作步骤如下：1.登录自然人电子税务局。2.点击【退付手续费核对】。3.点击【获取结报单】，通过“结报单”和“单户核对清册”分别查看核对上一年度本单位个人所得税扣缴汇总与明细申报记录。4.核对完成后点击“申请退库”，在“代扣代缴手续费退费申请”中依次选择“开户银行”、“银行账号”然后“提交”。待税务机关审核完成后，即可返还对应的手续费。

1.扣缴单位忘记自然人电子税务局（扣缴端）的申报密码，如何处理？答：若扣缴单位忘记申报密码，有三种方式可实现申报密码重置：一是该扣缴单位的法定代表人或财务负责人登录本人的个人所得税APP，通过【个人中心】--【企业办税授权】--选择对应企业--点击底部按钮【获取申报密码】路径进行重置；二是该扣缴单位的法定代表人或财务负责人登录本人的个人所得税WEB端（网页版），通过【个人信息管理】--【办税授权】--【企业办税授权】--信息行后部的【查看详情】--【获取申报密码】路径进行重置；三是前往办税服务厅进行获取初始申报密码。2.“个人所得税”APP从哪里下载？答：“个人所得税”APP可通过以下三种途径进行下载：1.通过自然人电子税务局网页端首页点击“扫码登录”下方的【手机端下载】，扫描二维码下载安装。自然人电子税务局网页端可通过山东省税务局官方网站进入，也可输入网址https://etax.chinatax.gov.cn/直接进入。2.登录国家税务总局官方网站，在网站右上角选择“个税APP”，通过扫码进行下载。3.在各大官方手机应用商城搜索 “个人所得税”下载安装。3.纳税人在“个人所得税”APP（或自然人电子税务局网页端）填写好专项附加扣除信息，并指定由扣缴单位办理专项附加扣除后，扣缴单位却没有获取到纳税人填报的专项附加扣除信息，该怎么处理？答：扣缴义务人需要在自然人电子税务局扣缴端的【专项附加扣除信息采集】模块点击“下载更新”按钮下载纳税人填报并指定给该扣缴义务人预扣预缴时扣除的专项附加扣除信息。如果未下载到，可确认以下信息：纳税人指定扣缴义务人是否有指定错误；人员信息是否一致（姓名、证件类型、证件号码、国籍地区必须一致，不能使用不同证件采集）。如仍下载不到，可联系主管税务机关排查具体原因。4.如果在“个人所得税”APP或自然人电子税务局网页端的任职受雇信息中发现自己当前任职的单位并不在列表中，该如何处理？答：当前任职受雇单位未显示在“个人所得税”APP或自然人电子税务局网页端的任职受雇信息中，有可能是您的任职受雇单位没有将您的任职受雇信息报送给主管税务机关或所报送的信息有误，也有可能是您的任职受雇单位在税务机关的登记状态为注销或非正常，或者没有将您的个人信息选择为雇员，或者填写的离职日期小于当前日期。请联系您当前的任职受雇单位通过扣缴客户端处理。5.山东省企业为员工代扣代缴个人所得税时，在哪里可以下载自然人电子税务局（扣缴端）？答：自然人电子税务局（扣缴端）适用于扣缴义务人代扣代缴个人所得税。扣缴义务人可通过山东省税务局的官方网站下载自然人电子税务局（扣缴端）。双击安装包程序，点击【立即安装】，即可安装扣缴客户端到本地电脑。6.对选择由扣缴义务人申报专项附加扣除的纳税人，若专项附加扣除信息发生变化，应如何处理？答：若专项附加扣除信息是由纳税人自行在远程端采集的，纳税人可先通过“个人所得税APP”或“自然人电子税务局”网页端自行更新，再通知扣缴义务人在扣缴客户端中点击【下载更新】，下载最新的专项附加扣除信息。若专项附加扣除信息是由扣缴义务人在扣缴客户端采集的，可采用以下两种方法修改：方法一：纳税人可填写《个人所得税专项附加扣除信息表》提交给扣缴义务人，扣缴义务人在扣缴客户端中点击【修改】按钮更新信息；方法二：由纳税人通过“个人所得税APP”或“自然人电子税务局”网页端自行新增专项附加扣除信息，再通知扣缴义务人在扣缴客户端中点击【下载更新】，下载最新的专项附加扣除信息。以上内容仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。声明：欢迎访问税智星，我们的优质税务快讯及研究文章主要来源于国家税务总局、国家税务总局12366纳税服务平台、财政部、南方都市报、哈佛商业评论、经济观察报、财经杂志、新浪财经、腾讯财经、普华永道、德勤、毕马威、安永、中国税务报、北京税务、山东税务、上海税务等网站及公众号，如需转载，请注明来源。

什么时候办理在取得经营所得的次年3月31日前办理汇算清缴。哪些人应当办理汇算清缴个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人，在中国境内取得了经营所得，并且实行查账征收的，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。在哪儿缴？怎么缴？只取得一处经营所得——向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；取得多处经营所得——分别向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，但要选择一处进行汇总申报，填《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。办理渠道有哪些？（一）自然人电子税务局WEB端；（二）自然人电子税务局扣缴端；（注意只能报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》）（三）经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。经营所得汇算清缴税款如何计算看看公式：应纳税所得额=收入总额 -（成本+费用）- 损失温馨提示：1.取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。2.从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税；合伙企业合伙人的经营所得应纳税所得额采取“先分后税”原则计算。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数声明：欢迎访问税智星，我们的优质税务快讯及研究文章主要来源于国家税务总局、国家税务总局12366纳税服务平台、财政部、南方都市报、哈佛商业评论、经济观察报、财经杂志、新浪财经、腾讯财经、普华永道、德勤、毕马威、安永、中国税务报、北京税务、山东税务、上海税务等网站及公众号，如需转载，请注明来源。

企业经营规模不断扩大，很多企业在经营几年的主公司后准备开设几家分支机构扩大一下经营地区，这时老板就面临了一个巨大的问题，因为设立分支机构有两个形式，一个是分公司，一个是子公司，那么在分公司和子公司之间要如何选择呢？他们之间有哪些区别呢？这应该是所有老板都需要知道的问题。 首先对于一个创业者来说，对于一个企业来说，赚取更多的利润是核心目的，这里我们通过一个案例来看，如果这个公司设立分公司和假设成立子公司，两种情况都应该交多少企业所得税。 那么假设 A 是一个经营很多年的服装公司，他打算 2021 年在很多城市开设店铺，暂定开设二十个，由于都是新成立的，所以这些分店每个的利润都不会超过一百万。 如果是分公司： 因为分公司在计算税款时是汇总缴税的，汇总后利润显得就很多，也就超过了小微企业的标准了，不能享受税收优惠了，需要按照百分之二十五来进行缴税，也就是大约五百万。 如果开设的是子公司： 因为每个子公司都是单独进行税款登记的，所以每个子公司从人员数量还是收入方面都是符合小微企业标准的，按照百分之五收税，经过计算大约是一百万，前后节税大约四百万。 所以单从节税方面，成立一个子公司更加合适，这样的公司还需要从实际出发，了解更多关于分公司子公司的区别和操作方法。 案例 济南海鲜酒店餐饮公司是一家知名企业，2021年准备在其他城市开设20家分店，由于都是新成立，初步预算这20家店每家利润不到100万元。 请问：开设的20家分店是设立分公司还是子公司更节税？ 答复： 1、若是设立分公司，由于企业所得税需要汇总纳税，汇总后超过了小型微利企业标准，没法享受小微企业税收优惠，需要按照25%缴纳企业所得税。 20家店合计企业所得税=20*100*25%=500万元 2、若是设立子公司，由于每家店不论从人员人数、资产总额还是应纳税所得额看，都符合小型微利企业标准，可以享受小微企业税收优惠，需要按照5%税负缴纳企业所得税。 20家店合计企业所得税=20*100*5%=100万元 节税=500-100=400万元 提醒一 1、分支机构不单独享受小型微利企业优惠政策，对于分支机构，应当并入总机构汇总缴纳企业所得税，汇总后的数据如果符合小型微利企业的条件，可以整体享受小型微利企业的优惠政策。 2、如果分支机构不并入总机构汇总纳税，而选择按照独立纳税人单独纳税，不能享受小型微利企业的优惠政策，只能按照25%的基本税率进行纳税申报。 3、假如总公司将自身和所有分公司合在一起计算，如合并计算的年度应纳税所得额，从业人数，资产总额指标符合规定，就可享受小型微利企业所得税优惠政策。单独一个分公司即使指标符合要求，也不能享受该优惠。 提醒二 汇总纳税企业需要提交哪些备案资料？ 1、总机构应将其所有二级及以下分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。 2、分支机构应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。 提醒三 分公司并不需要自行计算应纳税额，也不需要在汇算清缴过程中填报年度纳税申报表时进行纳税事项调整等，只需要根据总公司计算分配的实缴税款，就地补税或退税即可。自2018年二季度起，分支机构申报企业所得税报表时无需填报《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》，仅需填报主表第20行“分支机构本期分摊比例”和21行“分支机构本期分摊应补（退）所得税额”。 汇总纳税的总分机构： 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。 具体计算公式为：某分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30。声明：欢迎访问税智星，我们的优质税务快讯及研究文章主要来源于国家税务总局、国家税务总局12366纳税服务平台、财政部、南方都市报、哈佛商业评论、经济观察报、财经杂志、新浪财经、腾讯财经、普华永道、德勤、毕马威、安永、中国税务报、北京税务、山东税务、上海税务等网站及公众号，如需转载，请注明来源。